Buchhaltung Für Aktienoptionen Privatunternehmen

Lipis Consulting, Inc. Stock Option Aufwendungen (123R Berechnungen) Wie Account für Stock Option Expense - ASC 718 Reporting Es ist eine brandneue Welt da draußen, eine Forderung von Unternehmen zu schätzen und berichten einen Aufwand für aktienbasierte Vergütung. Für die meisten Unternehmen bedeutet dies, ein kompliziertes Modell zu verwenden, um die Kosten einer Aktienoption abzuschätzen. Die Richtlinien für die Bewertung von Aktienoptionen sind in der American Accounting Standards Codification (ASC) 718 (ehemals SFAS Nr. 123 (R)) dargestellt. ASC 718 besagt, dass die Bewertung von Aktienoptionen unter Verwendung von Black-Scholes oder einem anderen Optionspreismodell abgeschlossen werden sollte. In den meisten Fällen, in denen die Kosten geschätzt und gemeldet werden müssen, wenden sich die Unternehmen in der Regel an ihre Buchhaltung. Einige Unternehmen können immer noch. Aber Unternehmen mit einem externen Prüfer können nicht erwarten, dass ihre Prüfer, um diese Berechnungen Berechnungen Auditoren wird die Schätzung durch das Unternehmen zur Verfügung gestellt zu prüfen, aber das Unternehmen hat eine Schätzung für den Prozess zu starten. Wir glauben, die Bestimmung der richtigen Kosten einer Option ist so viel Kunst wie Wissenschaft. Sie müssen nicht nur die Mathematik verstehen, aber Sie müssen auch verstehen, wie eine Änderung in einer Variablen die Berechnung auswirken wird. Diese Website ist nicht dazu gedacht, Ihnen ein vollständiges und gründliches Verständnis für alle Feinheiten von Black-Scholes-Merton oder anderen Ansätzen zu geben. Wir möchten Ihnen jedoch eine Aufwertung des Prozesses vermitteln. Erstens können wir etwas Spaß haben. Klicken Sie hier für eine Illustration, wie sich die Formelvariablen auf die Berechnung auswirken können. Bewegen Sie die Werte um und beobachten Sie die Grafik. Als nächstes, wie verwenden wir diese Informationen Lange Geschichte kurz, führen wir oft eine Sensitivitätsanalyse für unsere Kunden, die wir nennen Scenario Testing. Klicken Sie hier für eine Illustration. Jetzt für Informationen, die Sie verwenden können. Für eine Checkliste, die Sie ausdrucken und verwenden können, klicken Sie hier. Schließlich sind hier einige FAQs, die wir denken, dass Sie nützlich finden werden: David Harper ist ein Herausgeber von Investopedia und das folgende ist eine gute Zusammenfassung unserer Ansichten. (Klicken Sie auf jede Frage, um ihre Antwort zu sehen, oder erweitern Sie alle Antworten) Das Wesen der Regel kann in vier Worten zusammengefasst werden: Unternehmen müssen bei der Gewährung von Eigenkapitalanreizen (Stichtag) eine Aufwandsschätzung (Fair Value) erkennen. Am Tag der Gewährung hat eine Plain-Vanille-Option keinen intrinsischen Wert (da der Streik gleich dem Aktienkurs ist), hat aber einen Zeitwert. Kurz gesagt, Option Preis intrinsischen Wert Zeitwert. Die meisten Aktiengesellschaften müssen die Aufwendungen des ersten Quartals des ersten Geschäftsjahres, das nach dem Inkrafttreten des 15. Juni 2005 beginnt, berücksichtigen. Mit anderen Worten: Eine Aktiengesellschaft mit einem am 31. Dezember endenden Geschäftsjahr muss im ersten Quartal mit dem Aufwand beginnen Der effektive Tag für kleinere Aktiengesellschaften (dh Umsatzerlöse und Marktkapitalisierung von weniger als 25 Millionen) sowie private Gesellschaften wurde bis zum 15. Dezember 2005 verzögert. Für diejenigen mit einem Geschäftsjahresende im Dezember müssen sie auch die Anerkennung im Erstes Quartal 2006. Die Regel gilt, wenn das Unternehmen Mitarbeiter mit Aktien bezahlt oder irgendwie mit Aktien abgerechnet wird. Die große Unterscheidung erfolgt zwischen Eigenkapitalinstrumenten (z. B. Optionen, Restricted Stocks, ESPP-Plänen) und Schuldinstrumenten wie aufgeschobene Barmittel. Beachten Sie, dass die haftungsbasierten Vergütungen immer noch zum beizulegenden Zeitwert angesetzt werden müssen. Anders als bei den gewährten Eigenkapitalinstrumenten werden die Verpflichtungen jedoch in jedem Zeitraum neu bewertet (marktüblich). Ja. Wir möchten sagen, diese Regel ist nur Buchhaltung. Sie wirkt sich weder direkt auf die Zahlungsströme noch auf die Steuerbelastung des Unternehmens aus. Der ausgewiesene Ertragsteueraufwand wird zwar geändert, ist aber eine Ergebnisposition. Denken Sie daran, dass die Abschlüsse sich von den Steuerbüchern unterscheiden. (Die Regel reklassiert den Cashflow-Nutzen von Übungen aus dem operativen Cashflow zur Finanzierung des Cashflows 8211 Dies ist eine sehr gute Sache: Es war an der falschen Stelle zu beginnen. Diese Änderung reduziert den operativen Cashflow angemessen, ändert sich jedoch nicht Bargeldumlauf). FASB entschied, Unternehmen eine Wahl zu geben. Ihre Absicht war edel: sie wollen Unternehmen genau und das bessere Modell hängt von Ihrer Informationsbasis ab. Aber ich möchte sagen, dass sie die Last der Diskretion auf die Schultern des Unternehmens verschoben haben. Sie haben die Wahl, und aufgrund der exakt gleichen Informationen über Ihr Unternehmen, können zwei Experten produzieren wesentlich andere Ergebnisse. Wahrscheinlich sind keine Aktienoptionen eine aufgeschobene Vergütung, die von den Aktionären finanziert wird. Wie David Zion von CS First Boston geschrieben hat, sind die endgültigen Kosten eines Mitarbeiteraktienoptionsplans der Betrag, den die Optionen im Geld haben, wenn sie ausgeübt werden. Daher ist der Aufwand eine Schätzung über eine zukünftige, unerkennbare Kosten. Anleger sollten versuchen, die wirtschaftlichen Auswirkungen von Optionszuschüssen zu unterscheiden, aber dies ist kein besonders einzigartiges Problem: Die Anleger sollen GAAP-Aussagen dekonstruieren. Unserer Ansicht nach ist der beste Weg, sie aus Sicht des Anlegers zu behandeln, darin, ihre potenzielle Verwässerung, d. H. Ihre möglichen Auswirkungen auf die künftige Aktienbasis, zu bewerten. Institutionelle Investor Services (ISS) haben seit Jahren eine sehr solide Methode (sie nennen es Shareholder Value Transfer). Sie wenden eine sehr fortgeschrittene analytische, aber Sie können eine ähnliche Tack mit wenig Aufwand und erhalten 80 der Nutzen. Wir empfehlen Ihnen, den Buchungskreis nicht vor dem Wirtschaftspferd zu platzieren. Wenn Sie Berater sprechen möchten, sollte die Buchhaltung ein Programm Implikation als ein Design-Kriterien sein. Ich empfehle Ihnen, die neue Regel als eine Gelegenheit anzusehen, den Anreizplan erneut zu besuchen und Anreize im Hinblick auf ihre wirtschaftlichen Kosten einzusetzen. Das Eigenkapital ist eine wertvolle Ressource. Die Regel kann nicht perfekt auf das Spielfeld im Hinblick auf die Kosten für Equity-basierte Anreize, aber es ist eine ziemlich gute Arbeit der Beseitigung der großen Rechnungslegung Verzerrungen. Zu viele Berater versuchen, ihren Kunden helfen, die Buchhaltung Auswirkungen schlimmer, spielen einige Boards Spiele durch Beschleunigung hervorragende Optionen oder noch schlimmer, zurück dating Aktienoptionen. Dont Spiel das Preismodell zu viel youll müssen konsequent in Ihrer Methodik und heute clever Ansatz könnte verraten Sie auf der ganzen Linie. Dont übernehmen Ihre Investoren werden durch Buchhaltung Shenanigans getäuscht. Sie können kurzsichtig sein, aber sie arent dumm. Und, bitte, nicht engagieren ein Berater, der reflexiv schlägt vor, dass Sie Bargeld-basierte SARs zu erkunden, weil sie eine Lücke ausnutzen könnte. Die Investorenbasis ist immer lernen. Wir denken, dass Sie viel besser tun werden, um sich mit den Metriken und Hürden (d. H. Bezahlung der Leistungsgleichung) zu beschäftigen, die an leistungsorientierte Restricted Stocks als der inkrementelle Accounting-Hit gebunden sind. Die Bereitstellung von Anreizen für Talente ist eine kritische Business-Design. Dont let nur Buchhaltung fahren. In einem beratenden Newsletter, den David Harper bearbeitet, wird die Beschleunigung ausstehender Optionen (d. H. Zum Zweck der Minimierung der anerkannten Kosten) als Governance-Rot-Flag explizit markiert. Solche Aktionen verraten ein Board, das mehr über Fenster-Dressing als Offenlegung kümmert. Wir mögen Unternehmen, die ihre ESPP bewahren (anstatt sie zu zerschlagen, um ein paar Cent im EPS zu sparen), weil, wie First Data schreibt, die ESPP ein wertvoller Mitarbeiterfaktor ist, der das Unternehmen bei seinen Bemühungen unterstützt, wertvolles zu gewinnen, zu behalten und zu motivieren Mitarbeiter. Diese leistungen sind den zusätzlichen wert für die bilanzierung wert. Downloads: Mark hat mehrere Jahre mit Rentrak zusammengearbeitet. LCI war eine wichtige Hilfe für unseren Vorstand und für mich, indem wir nicht nur Daten, sondern auch ein klares Verständnis unserer Ziele und strategische Beratung. Er und sein Team waren außerordentlich ansprechbar und ein Vergnügen, mit zu arbeiten. Paul Rosenbaum Vorsitzender und CEO Rentrak Ich arbeite seit mehr als zehn Jahren bei Mark. LCI bietet hervorragenden Kundenservice und zeigt höchste Professionalität. Mark berücksichtigt unsere besonderen Bedürfnisse und integriert die Nuancen unserer Gesellschaft in seine Empfehlungen. Ihre Reaktion auf einzigartige Umstände, die entstanden sind, ist nichts weniger als heldenhaft. Barbara Friedman Vizepräsidentin, Human Resources InterDent Mark arbeitete mit Travelocity während seiner formativen Etappen und beriet. - Terrell Jones Travelocity CEO (1996-2002) MoreOver die Jahre weve gesehen bestimmte Probleme auftauchen auf einer regelmäßigen Basis. Obwohl häufig, die folgende kurze Liste der Fallstricke haben oft innovative und sogar mutige Lösungen, die Fehler in Chancen zu machen. In einigen Fällen können sie ganz vermieden werden. Kopie 2009 Lipis Consulting, IncESOs: Buchhaltung für Mitarbeiteraktienoptimierung Von David Harper Relevanz über Zuverlässigkeit Wir werden die hitzige Debatte nicht mehr besprechen, ob Unternehmen Mitarbeiteraktienoptionen kosten sollten. Wir sollten jedoch zwei Dinge festlegen. Erstens wollten die Experten des Financial Accounting Standards Board (FASB) seit Anfang der neunziger Jahre Optionsaufwendungen erfordern. Trotz des politischen Drucks wurden die Aufwendungen mehr oder weniger unvermeidlich, als der International Accounting Board (IASB) dies aufgrund des bewussten Anstoßes zur Konvergenz zwischen den USA und den internationalen Rechnungslegungsstandards forderte. Zweitens, unter den Argumenten gibt es eine legitime Debatte über die beiden primären Qualitäten der Buchhaltung Informationen: Relevanz und Zuverlässigkeit. Die Jahresabschlüsse weisen den relevanten Standard auf, wenn sie alle materiellen Kosten des Unternehmens enthalten - und niemand leugnet ernsthaft, dass die Optionen ein Kostenfaktor sind. Die angefallenen Kosten in den Abschlüssen erreichen den Standard der Zuverlässigkeit, wenn sie in einer unvoreingenommenen und genauen Weise gemessen werden. Diese beiden Qualitäten von Relevanz und Zuverlässigkeit kollidieren oft im Rechnungslegungsrahmen. Beispielsweise werden Immobilien zu historischen Anschaffungskosten angesetzt, weil historische Kosten zuverlässiger (aber weniger relevant) als der Marktwert sind, dh wir können mit Zuverlässigkeit messen, wie viel für den Erwerb der Immobilie ausgegeben wurde. Gegner der Aufwendungen priorisieren Zuverlässigkeit und beharren darauf, dass Optionskosten nicht mit gleichbleibender Genauigkeit gemessen werden können. Der FASB möchte die Relevanz als wichtig erachten, da er der Ansicht ist, dass die korrekte Erfassung der Kosten wichtiger / korrekter ist, als dass sie völlig falsch ist, sie ganz auszulassen. Offenlegung erforderlich, aber nicht Anerkennung für jetzt Ab März 2004, die aktuelle Regel (FAS 123) erfordert Offenlegung, aber nicht Anerkennung. Dies bedeutet, dass Optionskalkulationen als Fußnote offen gelegt werden müssen, jedoch nicht als Aufwand in der Gewinn - und Verlustrechnung zu erfassen sind, wo sie den ausgewiesenen Gewinn (Ergebnis oder Ergebnis) reduzieren würden. Dies bedeutet, dass die meisten Unternehmen tatsächlich vier Gewinn pro Aktie (EPS) berichten - es sei denn, sie wählen freiwillig Optionen, die Hunderte bereits getan haben: Erläuterungen zur Gewinn - und Verlustrechnung: 1. Grundsätzliches EPS 2. Verwässertes EPS 1. Pro Forma Basic EPS 2. Pro Forma verdünnt EPS verdünnt EPS-Captures Einige Optionen - diejenigen, die alt und im Geld Eine zentrale Herausforderung bei der Berechnung von EPS ist potenzielle Verwässerung. Was tun wir mit ausstehenden, aber nicht ausgeübten Optionen, den in früheren Jahren gewährten alten Optionen, die jederzeit leicht in Stammaktien umgewandelt werden können (dies gilt nicht nur für Aktienoptionen, sondern auch für Wandelschuldverschreibungen und einige Derivate) EPS versucht, diese potenzielle Verwässerung mit Hilfe der unten dargestellten Methode der eigenen Aktien zu erfassen. Unsere hypothetische Firma hat 100.000 Stammaktien ausstehend, hat aber auch 10.000 ausstehende Optionen, die alle im Geld sind. Das heißt, sie wurden mit einem 7 Ausübungspreis gewährt, aber die Aktie ist seither auf 20 gestiegen: Basis-EPS (Reingewinn / Stammaktien) ist einfach: 300.000 / 100.000 3 pro Aktie. Verwässertes EPS verwendet die Methode der eigenen Anteile, um die folgende Frage zu beantworten: hypothetisch, wie viele Stammaktien ausstehend wären, wenn alle in-the-money Optionen heute ausgeübt würden Base. Allerdings würde die simulierte Übung dem Unternehmen zusätzliches Bargeld zur Verfügung stellen: Ausübungserlöse von 7 pro Option, zuzüglich eines Steuervorteils. Der Steuervorteil ist echtes Geld, weil das Unternehmen seine steuerpflichtigen Einkommen durch den Optionsgewinn zu senken - in diesem Fall 13 pro Option ausgeübt wird. Warum, weil die IRS wird die Steuern von den Optionen Inhaber, die die gewöhnliche Einkommensteuer auf den gleichen Gewinn bezahlen wird. (Bitte beachten Sie, dass der Steuervorteil sich auf nicht qualifizierte Aktienoptionen bezieht.) Die sogenannten Incentive-Aktienoptionen (ISOs) sind möglicherweise nicht für das Unternehmen steuerlich abzugsfähig, aber weniger als 20 der gewährten Optionen sind ISOs.) Lets sehen, wie 100.000 Stammaktien werden 103.900 verwässerte Aktien im Rahmen der Treasury-Stock-Methode, die, erinnern, auf einer simulierten Übung basiert. Wir übernehmen die Ausübung von 10.000 in-the-money-Optionen dies selbst fügt 10.000 Stammaktien an die Basis. Aber das Unternehmen erhält wieder Ausübungserlös von 70.000 (7 Ausübungspreis pro Option) und ein Bargeld Steuervorteil von 52.000 (13 Gewinn x 40 Steuersatz 5,20 pro Option). Das ist ein satte 12,20 Cash-Rabatt, sozusagen, pro Option für einen Gesamtrabatt von 122.000. Um die Simulation abzuschließen, gehen wir davon aus, dass das gesamte zusätzliche Geld verwendet wird, um Aktien zurückzukaufen. Zum aktuellen Kurs von 20 pro Aktie kauft das Unternehmen 6.100 Aktien zurück. Zusammenfassend ergeben sich aus der Umwandlung von 10.000 Optionen nur 3.900 netto zusätzliche Aktien (10.000 Optionen umgerechnet minus 6.100 Aktien). Hier ist die aktuelle Formel, wobei (M) aktueller Marktpreis, (E) Ausübungspreis, (T) Steuersatz und (N) Anzahl ausgeübter Optionen: Pro Forma EPS Erfasst die im Laufe des Jahres gewährten neuen Optionen EPS erfasst die Auswirkung der in den Vorjahren gewährten ausstehenden oder alten in-the-money Optionen. Aber was tun wir mit den im laufenden Geschäftsjahr gewährten Optionen, die einen null inneren Wert haben (dh unter der Annahme, dass der Ausübungspreis dem Aktienkurs entspricht), sind aber dennoch teuer, weil sie Zeitwert haben. Die Antwort ist, dass wir ein Option-Preismodell verwenden, um die Kosten für die Schaffung eines nicht-Cash-Kosten, die berichtetes Nettoeinkommen reduziert zu schätzen. Während die Eigenkapitalmethode den Nenner der EPS-Ratio durch Addition von Aktien erhöht, reduziert der Pro-Forma-Aufwand den Zähler des EPS. (Sie sehen, wie sich die Aufwendungen nicht verdoppeln, wie einige vorgeschlagen haben: Verdünnte EPS beinhaltet alte Optionszuschüsse, während Pro-Forma-Aufwendungen neue Zuschüsse enthalten.) Wir überprüfen die beiden führenden Modelle Black-Scholes und binomial in den nächsten zwei Tranchen davon Aber ihre Wirkung ist in der Regel zu einem fairen Wert Schätzung der Kosten, die irgendwo zwischen 20 und 50 des Aktienkurses zu produzieren. Während die vorgeschlagene Rechnungslegungsvorschrift sehr detailliert ist, ist die Überschrift der Fair Value am Tag der Gewährung. Das bedeutet, dass die FASB verlangt, dass die Unternehmen zum Zeitpunkt der Gewährung der Optionen den beizulegenden Zeitwert abschätzen und diesen Aufwand erfassen (erken - nen). Betrachten wir die nachstehende Abbildung mit dem gleichen hypothetischen Unternehmen, das wir oben betrachtet haben: (1) Das verwässerte EPS basiert auf der Division des bereinigten Jahresüberschusses von 290.000 in eine verwässerte Aktie von 103.900 Aktien. Jedoch kann unter Proforma die verwässerte Aktienbasis unterschiedlich sein. Siehe unsere technische Anmerkung für weitere Details. Erstens können wir sehen, dass wir immer noch Stammaktien und verwässerte Aktien haben, wobei verwässerte Aktien die Ausübung zuvor gewährter Optionen simulieren. Zweitens haben wir weiter angenommen, dass im laufenden Jahr 5.000 Optionen gewährt wurden. Nehmen wir unsere Modellschätzungen an, dass sie 40 des 20 Aktienkurses oder 8 pro Option wert sind. Der Gesamtaufwand beträgt daher 40.000. Drittens werden wir die Aufwendungen in den nächsten vier Jahren amortisieren, da unsere Optionen in vier Jahren mit der Klippenweste geschehen. Hierbei handelt es sich um grundsätzliche Abrechnungsprinzipien: Die Idee ist, dass unser Mitarbeiter über die Wartezeit Leistungen erbringt, so dass der Aufwand über diesen Zeitraum verteilt werden kann. (Obwohl wir es nicht veranschaulicht haben, ist es Unternehmen erlaubt, den Aufwand in Erwartung von Optionsausfällen durch Mitarbeiterentlassungen zu reduzieren. Zum Beispiel könnte ein Unternehmen voraussagen, dass 20 der gewährten Optionen verfallen und reduzieren den Aufwand entsprechend.) Unsere aktuellen jährlichen Aufwand für die Optionen gewähren ist 10.000, die ersten 25 der 40.000 Kosten. Unser bereinigtes Konzernergebnis beträgt somit 290.000. Wir teilen diese in beide Stammaktien und verdünnte Aktien, um die zweite Reihe von Pro-Forma-EPS-Nummern zu produzieren. Diese müssen in einer Fußnote offen gelegt werden und werden sehr wahrscheinlich eine Anerkennung (im Körper der Gewinn - und Verlustrechnung) für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember 2004 beginnen, verlangen. Eine technische technische Anmerkung für die Brave Es gibt eine technische Eigenschaft, die eine Erwähnung verdient: Wir verwendeten die gleiche verdünnte Aktie Basis für beide verdünnten EPS Berechnungen (berichtet verdünnten EPS und Pro-forma verdünnten EPS). Technisch unter der Proforma-verwässerten ESP (Punkt iv auf dem obigen Finanzbericht) wird die Aktienbasis durch die Anzahl der Aktien erhöht, die mit dem nicht amortisierten Vergütungsaufwand erworben werden können (dh zusätzlich zu den Ausübungserlösen und der Steuervorteil). Daher konnten im ersten Jahr, da nur 10.000 der 40.000 Optionsaufwendungen belastet wurden, die anderen 30.000 hypothetisch weitere 1.500 Aktien (30.000 / 20) zurückkaufen. Dies ergibt - im ersten Jahr - eine Gesamtzahl von verwässerten Anteilen von 105.400 und einem verwässerten EPS von 2,75. Aber im vierten Jahr, alle anderen gleich, die 2.79 oben wäre korrekt, wie wir bereits abgeschlossen haben Aufwendungen der 40.000. Denken Sie daran, dies gilt nur für die Pro-forma verdünnt EPS, wo wir sind Optionen im Zähler Fazit Expenses Optionen ist nur ein Best-Bemühungen Versuch, Kosten der Kosten zu schätzen. Die Befürworter sind richtig zu sagen, dass Optionen sind eine Kosten, und das Zählen etwas ist besser als nichts zu zählen. Aber sie können nicht behaupten, Kostenabschätzungen sind richtig. Betrachten Sie unser Unternehmen oben. Was wäre, wenn die Aktie Taube bis 6 im nächsten Jahr und blieb dort dann die Optionen wäre völlig wertlos, und unsere Kosten Schätzungen würde sich als deutlich überbewertet, während unsere EPS untertrieben wäre. Umgekehrt, wenn die Aktie besser als erwartet, unsere EPS-Nummern wäre überbewertet, weil unsere Ausgaben würde sich als untertrieben. Abonnieren Sie den persönlichen Finance-Newsletter zu bestimmen, welche Finanzprodukte am besten zu Ihrem LebensstilArtikel FASB bietet Entlastung für private Unternehmen Ausgabe von Aktienoptionen mit Service-und Performance-Bedingungen von Takis Makridis Am 17. Dezember 2014 sagte der Financial Accounting Standards Board (FASB) Private Unternehmen die vereinfachte Methode zur Schätzung der erwarteten Laufzeit von Aktienoptionen mit Service-Bedingungen sowie mit voraussichtlichen Performance-Bedingungen verwenden. Die Entscheidung der FASB ist eine wichtige Weiterentwicklung der Bilanzierungsrichtlinie für aktienbasierte Vergütungsinstrumente. Wie ich Bloomberg BNA erklärte, Die vorherige Begrenzung dieser Methode auf Auszeichnungen mit nur Service-Bedingungen ließ private Unternehmen zwischen einem Felsen und einem harten Platz bei der Ausgabe von Aktienoptionen mit Leistungsbedingungen gefangen. Einerseits brauchten sie noch einen Shortcut-Ansatz für die Schätzung des erwarteten Termins, doch der einzige verfügbare verfügte wegen des Vorhandenseins einer Performance-Bedingung in den Award-Bedingungen nicht. Um zu verstehen, warum dies so war, können wir zunächst einen Blick darauf werfen, wie sich die erwarteten Begriffe auf die Bewertung der Aktienoptionen auswirken. Mitarbeiteraktienoptionen geben dem Arbeitnehmer das Recht (aber nicht die Verpflichtung), den zugrunde liegenden Wert zu einem festgelegten Preis zu kaufen. Anders als zitierte Optionen, die an öffentlichen Börsen gehandelt werden, halten Mitarbeiter selten ihre Aktienoptionen, bis sie reifen. Dafür gibt es gute Gründe. Für eine Sache, können die Mitarbeiter nicht schaffen Liquidität durch den Handel der Option. (Im Gegensatz zu einem Markt gehandelt Option, eine Mitarbeiteraktienoption ist nicht handelbar). Da die Mitarbeiter ihre Optionen frühzeitig ausüben, informiert sie darüber, wie sie bewertet werden sollen. Eine Option mit einer kürzeren erwarteten Lebensdauer ist weniger wertvoll als eine mit einer verlängerten Lebensdauer. Angenommen, ich habe Ihnen eine Option in Google-Aktien, die Sie könnten Google-Aktien zu 500 jederzeit in den nächsten 50 Jahren zu kaufen. Das wäre sehr wertvoll. Angenommen, ich habe Ihnen gesagt, dass Sie Google-Aktien bei 500 zu jeder Zeit in den nächsten 5 Jahren kaufen könnte. Das wäre noch relativ wertvoll. Jetzt nehme ich an, dass ich Ihnen gesagt habe, dass Sie Google-Aktien zu 500 jederzeit in den nächsten 5 Minuten kaufen könnten. Sie würden wahrscheinlich nicht sehr aufgeregt sein. Also, wenn die Bewertung der Mitarbeiter Aktienoptionen für die Finanzbuchhaltung Zwecke, müssen Sie schätzen, wie lange Sie erwarten, dass sie hervorragend sein. Die Vertragslaufzeit beträgt in der Regel 10 Jahre. Aber wenn im Wesentlichen Sie nicht erwarten, dass die Mitarbeiter die Optionen halten, dass lange, müssen Sie schätzen eine kürzere Lebensdauer für die Bewertung Zwecke. Wir nennen diese Schätzung die erwartete Laufzeit und ihren Beitrag zum Black-Scholes-Merton-Preismodell, das üblicherweise zur Bewertung von Mitarbeiteraktienoptionen verwendet wird. Gewöhnlich werden historische Daten verwendet, um die erwartete Laufzeit zu berechnen. Dies erfordert eine Analyse, wie lange Mitarbeiter ihre Optionen in der Vergangenheit gehalten haben. Zum Beispiel könnten wir 20 Jahre historische Daten knacken und zu dem Schluss kommen, dass Mitarbeiter ihre Optionen im Schnitt nur 4,5 Jahre halten. Das ist die Schätzung wed Verwendung in der Black-Scholes-Merton-Modell. Aber private Unternehmen möglicherweise nicht sehr gute historische Daten, um eine solche Analyse zu unterstützen. In Anbetracht dieser Tatsache bot die SEC im Jahr 2005 eine vereinfachte Methode zur Berechnung der erwarteten Laufzeit an, wobei der Mittelpunkt zwischen dem Wartezeitpunkt und dem Fälligkeitsdatum der Option liegt. Wenn eine Option in vier Jahren ausgeübt und in zehn Jahren abgelaufen ist, würde die vereinfachte Methode eine erwartete Laufzeit von 7 Jahren ergeben. Die Fänge könnten die vereinfachte Methode nur auf Optionen mit Servicebedingungen anwenden. Eine Service-Bedingung verbindet Vesting in der Auszeichnung mit Fortsetzung Service. Zum Beispiel kann eine Auszeichnung Weste, nachdem ein Mitarbeiter macht 4 Jahre kontinuierlichen Service. Aber denken Sie daran, dass Mitarbeiteroptionen (oder Mitarbeiterbeschränkungen) auch Performance - oder Marktbedingungen haben können. Eine Performance-Bedingung verknüpft die Ausübung einer operativen Metrik wie EPS, Verkauf oder sogar die erfolgreichen Bemühungen des Unternehmens, öffentlich zu sein. Ein Marktzustand verbindet sich mit einer Aktienkurs-Hürde. Vor der jüngsten Entscheidung der FASB standen private Unternehmen, die Aktienoptionen mit Performance-Bedingungen ausstellten, vor einem Dilemma. Einerseits konnten ihnen historische Daten fehlen, um die erwartete Laufzeit zu analysieren. Auf der anderen Seite wurden sie von der Verwendung der SEC vereinfacht Methode Shortcut ausgeschlossen. Das FASB-Update behebt dieses Rätsel, indem es privaten Unternehmen ermöglicht, einen nicht datengesteuerten Erwartungsschätzansatz zu verwenden, wenn sie nur sehr wenige glaubwürdige Alternativen haben könnten. Die Entscheidung der FASB, die Anwendung der vereinfachten Methode auf wahrscheinliche Leistungsbedingungen zu beschränken, ist logisch. Um zu sehen, warum, die Leistung Bedingung ist unwahrscheinlich, erreicht werden. In diesem Fall ist es nicht einmal klar, wenn die Option wird Weste, was bedeutet, es ist nicht klar, wie die mechanische Durchführung der vereinfachten Methode Berechnung (seit dem Zeitpunkt der Vesting ist eine Eingabe für sie). Der FASB-Ansatz bedeutet theres eine klare Sichtlinie zu, wenn die Leistungsbedingung wahrscheinlich erreicht wird. Eine letzte Beobachtung. Es ist interessant, dass die jüngsten Leitlinien nicht für öffentliche Unternehmen gelten. Wie ich zu Bloomberg BNA beobachtete, können sich öffentliche Unternehmen sehr ähnlichen Situationen stellen, und der Umfang der Beschränkung auf private Unternehmen deutet darauf hin, dass öffentliche Unternehmen noch erwartet werden, dass sie feinere Analysen bei der Entwicklung erwarteter Schätzungen vornehmen. Meine Anmerkungen erscheinen in der 16. Januar Ausgabe von Bloomberg BNAs Accounting Policy amp Praxisbericht. Hier können Sie eine Kopie des Berichts herunterladen. Die Geschichte wird als Private Companies Face Conundrums über die Anwendung von PCCs GAAP Alternativen, und es beginnt auf Seite 95. War dieser Beitrag hilfreich Auf unserer Mailing-Liste erhalten Sie Benachrichtigungen über zukünftige ArtikelVerwalten der neuen Buchführungsregeln für Aktienoptionen und andere Auszeichnungen Rechtsanwälte, Steuerfachkräfte und Andere Führungskräfte, die mit der Gewährung von Eigenkapitalvergütungen an Mitarbeiter beschäftigt sind, sollten ein grundlegendes Verständnis der neuen Rechnungslegungsvorschriften haben, die in der Rechnungslegungsnorm Nr. 123 (R) (quot FAS 123 (R) quot) aufgeführt sind. Ein Verständnis der Regeln ist entscheidend für die Bewertung ihrer Auswirkungen auf die laufenden Zuschüsse und die Entwicklung von Strategien für künftige Zuschüsse. Die folgende Diskussion gibt einen Überblick. ALTE RECHNUNGSVORSCHRIFTEN Bevor Sie die neuen Regeln beschreiben, hilft es, die alten Rechnungslegungsregeln zu verstehen. Im Allgemeinen unter den veralteten alten Regelungen gibt es zwei Möglichkeiten, Aktienoptionen aufzuwenden: (1) quotintrinsic value accountingquot unter Accounting Principles Board Stellungnahme Nr. 25 und (2) quotfair value accountingquot gemäß FASB Statement 123 (FAS 123quot). Plain-Vanilla-Aktienoptionen, die über einen bestimmten Zeitraum wachsen, unterliegen in der Regel einer 8220fixed8221 Intrinsic Value Accounting. Im Rahmen der festen Intrinsic-Value-Rechnung ist der quotspreadquot einer Aktienoption (d. H. Der Betrag, um den der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung den Ausübungspreis übersteigt) über die Wartezeit der Aktienoption aufwandswirksam. Wenn der Spread Null ist, muss kein Aufwand erkannt werden. Dies ist, wie Unternehmen Optionen Optionen ohne Aufwand sie - durch die Gewährung der Optionen zum fairen Marktwert. Bestimmte Arten von Aktienoptionen unterliegen der Quotenvariablenquot intrinsic value accounting. Wenn die Option zum Beispiel nur auf dem Empfänger der Option, die bestimmte Leistungsziele erreicht, basiert, unterliegt die Option einer variablen intrinsischen Wertabrechnung. Im Rahmen der variablen Rechnungslegung wird jede Aufwertung der Option, die der Option zugrunde liegt, in der Regel auf eine periodische Basis für die Laufzeit der Option aufgeschlagen (d. H. Bis die Option ausgeübt wird oder ausläuft). Der Effekt der variablen Rechnungslegung ist, dass Erhöhungen des Wertes der Aktien, die einer Option zugrunde liegen, zu dramatischen Rechnungslegungsentgelten für das Ergebnis des Unternehmens führen können. Aus diesem Grund gewähren Unternehmen in der Regel keine Aktienoptionen oder andere Prämien, die eine variable Rechnungslegung auslösen. Schließlich wird der beizulegende Zeitwert einer Aktienoption zum Zeitpunkt der Gewährung im Rahmen der Fair Value-Bilanz über die Wartezeit der Option aufwandswirksam erfasst. Der beizulegende Zeitwert wird durch ein Optionspreismodell wie Black-Scholes ermittelt. NEUE RECHNUNGSLEGUNGSGRUNDSÄTZE Im Allgemeinen müssen öffentliche Unternehmen spätestens zum ersten Geschäftsjahr nach dem 15. Juni 2005 FAS 123 (R) erfüllen. Private Gesellschaften müssen spätestens zum ersten Geschäftsjahr nach dem 15. Dezember 2005 nachkommen Unternehmen, das auf einem Kalender-Geschäftsjahr operiert, muss im ersten Quartal 2006 FAS 123 (R) implementieren. Der erste Schritt bei der Anwendung der neuen Regeln besteht darin, zu bestimmen, ob eine Auszeichnung ein Quotequityquot Award oder ein Quoteiabilityquot ist. Eine Auszeichnung ist ein Equity-Prämie, wenn die Bedingungen des Preisaufrufs für ihre Abwicklung auf Lager. Aktienoptionen und beschränkte Aktien sind somit beide Aktien. Wertsteigerungsrechte, die im Bestand abgewickelt werden, sind ebenfalls Eigenkapital. Sobald eine Auszeichnung ein Aktienpreis ist, ist der nächste Schritt, um festzustellen, ob der Equity-Award ist ein quotfull-valuequot Award oder ein quotappreciationquot Award. Ein Beispiel für eine Full-Value-Equity-Prämie ist Restricted Stock. Beispiele für Wertschätzungsprämien sind Aktienoptionen und Wertsteigerungsrechte. Im Falle eines vollwertigen Eigenkapitals, das einem Arbeitnehmer gewährt wird, verlangt die neue Bilanzierungs - und Bewertungsrege - lung, dass ein Unternehmen einen Vergütungsaufwand, der auf dem Marktwert der der Aus - schüttung zugrunde liegenden Aktie am Tag der Gewährung basiert, abzüglich des Betrags (falls vorhanden) anerkennt ), Die vom Empfänger des Preises gezahlt werden. Diese Kosten werden über den Servicezeitraum amortisiert, der in der Regel der Ausübungszeitraum der award8217s beträgt. Im Falle eines Anerkennungswertes, der einem Arbeitnehmer gewährt wird, verlangt die neue Bilanzierungs - und Bewertungsrege - lung, dass ein Unternehmen zum Zeitpunkt der Gewährung eine Entschädigung in Höhe des beizulegenden Zeitwerts des Zuschusses anerkennt. Diese Kosten werden in der Regel über die Laufzeit der Auszeichnung amortisiert. Der beizulegende Zeitwert einer Vergabe wird durch ein Preismodell ermittelt. Zu den zulässigen Modellen gehören das Black-Scholes-Modell und ein Gittermodell. FASB gibt keine Präferenz für ein bestimmtes Preismodell aus. Unabhängig davon, welches Preismodell verwendet wird, muss das Modell die folgenden Angaben enthalten: (1) den aktuellen Aktienkurs, (2) die erwartete Laufzeit der Option, (3) die erwartete Volatilität der Aktie, (4) risikofrei Zinssätze, (5) die erwarteten Dividenden auf den Bestand und (6) den Ausübungspreis der Option. Wenn die Konditionen einer aktienbasierten Vergütung für die Abwicklung in Bargeld und nicht für Aktien erfolgen, wird die Auszeichnung als Haftungsauszeichnung bezeichnet. Zum Beispiel sind Wertsteigerungsrechte, die in bar abgewickelt werden, Haftungsausschlüsse. Equity-Prämien können als Verbindlichkeitsprüfungen umgegliedert werden, wenn ein Ausgleichsmodell für die Auszahlung des Barausgleichs besteht. Die Bilanzierung Behandlung gewährt Haftung Auszeichnungen ist viel die gleiche wie die Behandlung gewährt Equity Awards, mit Ausnahme eines großen Unterschied. Dieser Unterschied besteht darin, dass der Wert der Prämie am Ende jedes Berichtszeitraums neu bewertet wird, bis die Auszahlung erfolgt ist. Mit anderen Worten, die Haftungsprämien unterliegen einer variablen Rechnungslegung. Die Vergütung basiert somit auf dem Marktwert der dem Zuschlag zugrunde liegenden Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung, abzüglich des Betrags (falls vorhanden), der vom Zuschussempfänger gezahlt wird. Diese Vergütungskosten werden in jedem Berichtszeitraum neu berechnet, bis die Prämienübernahme erfolgt oder anders vereinbart ist. Im Hinblick auf eine Wertsteigerungsverpflichtung werden die Entschädigungskosten anhand eines Preismodells ermittelt und in jedem Berichtszeitraum neu bewertet, bis die Ausübung oder sonstige Erfüllung erfolgt ist. Die neuen Regeln unterscheiden zwischen Preisen, die auf Service-, Performance - und Marktbedingungen basieren. Eine Dienstbedingung bezieht sich auf einen Mitarbeiter, der Leistungen für seinen Arbeitgeber ausführt. Eine Leistungsbedingung bezieht sich auf die Tätigkeiten oder den Betrieb des Arbeitgebers. Eine Marktbedingung bezieht sich auf die Erreichung eines bestimmten Aktienkurses oder eines bestimmten inneren Wertes. Im Falle einer Vergabe, die auf Service - oder Leistungsvoraussetzungen beruht, wird der Buchhaltungsaufwand rückgängig gemacht, wenn die Prämie verfallen ist. Wenn also ein Mitarbeiter vor seiner Dienstleistungsoption kündigt oder wenn die in der Option angegebene Leistungsbedingung nicht erfüllt ist, würde die Bilanzierungsgebühr umgekehrt. Auf der anderen Seite, wenn die Ausübungshinterziehung einer Marktbedingung unterliegt, erfolgt grundsätzlich keine Umkehrung der Rechnungsabgrenzungen, es sei denn, der Empfänger beendet die Beschäftigung vor Ablauf des Leistungszeitraums. Wenn ein Unternehmen eine Auszeichnung ändert, muss es als Entschädigung eine Erhöhung des beizulegenden Zeitwertes der Auszeichnung zum Zeitpunkt der Änderung über den beizulegenden Zeitwert der Auszeichnung unmittelbar vor der Änderung anerkennen. Soweit die Aus - schüttung vorliegt, werden diese Vergütungskosten zum Zeitpunkt der Änderung anerkannt. Soweit die Ausschüttung nicht erfolgt, werden diese Vergütungskosten über die verbleibende Restlaufzeit angesetzt. Eine Änderung ist eine Änderung der Bedingungen der Vergabe, einschließlich der Änderung der Menge, des Ausübungspreises, der Gewährleistung, der Übertragbarkeit oder der Vergleichsbedingungen. Grundsätzlich muss ein privates Unternehmen die Buchführungskosten gemäß den oben beschriebenen neuen Regeln berechnen. Allerdings gibt es einige wichtige Unterschiede für private Unternehmen. Erstens, wenn es für ein privates Unternehmen nicht möglich ist, seine Volatilität bei der Verwendung eines Optionspreismodells abzuschätzen, muss es generell die historische Volatilität eines geeigneten Branchenindex verwenden. Der Index muss offen gelegt werden. Zweitens haben private Unternehmen in Bezug auf Haftungsprämien die Wahl, diese Prämien gemäß den oben beschriebenen neuen Regeln zu bewerten oder den inneren Wert von award8217 zu verwenden. DISCUSSING BESTIMMTE EIGENKAPITALANLAGEN Standardaktienoptionen Nach den neuen Regeln wird ein beizulegender Zeitwert am Erwerbszeitpunkt mit einem Optionspreismodell bewertet und dieser Wert wird über den Erdienungszeitraum als Ausgleichsaufwand erfasst. Liegt die Option in einem angemessenen Verhältnis (z. B. jährlich 25% auf der Basis der optionalen Dienstleistung beim Emittenten), hat der Emittent die Wahl, den Ausgleichsaufwand linear über den Erdienungszeit raum oder periodengerecht abzuschreiben. Wenn die lineare Methode angewendet wird, betragen die Vergütungsaufwendungen für eine 4-jährige stochastische Option mit 20.000 im Allgemeinen 5.000 im Jahr 1, 5.000 im Jahr 2, 5.000 im Jahr 3 und 5.000 im Jahr 4. Wenn die Periodenabgrenzung Methode verwendet wird, muss jedes Jahr der Gewährleistungsperiode als gesonderte Prämie behandelt werden und der Rechnungsabschluss wird vorangetrieben. Somit kann der Ausgleich für die Option etwa so aussehen: 10.000 im Jahr 1, 6.000 im Jahr 2, 3.000 im Jahr 3 und 1.000 im Jahr 4. Cliff-Freizügigkeitsoptionen müssen die lineare Methode verwenden. Performance-basierte Aktienoptionen Unter den alten Regeln werden Aktienoptionen, die ausschließlich auf Performance-Bedingungen basieren, einer variablen Bilanzierung unterliegen. Nach den neuen Regeln unterliegen diese leistungsorientierten Optionen keiner variablen Rechnungslegung. Stattdessen wird der Bilanzierungsaufwand dieser Optionen grundsätzlich in gleicher Weise wie bei den Standard-Aktienoptionen gemessen. In Anbetracht zahlreicher Leistungsverhältnisse sollen die Interessen der Arbeitnehmer besser auf die Interessen der Gesellschafter ausgerichtet werden. Daher sehen wir eine Zunahme bei der Gewährung leistungsorientierter Aktienoptionen. Stock Appreciation Rights Nach den alten Regeln, SARs unterliegen einer variablen Rechnungslegung. Aus diesem Grund verwenden nicht viele Unternehmen SARs. Nach den neuen Regeln wird der Buchhaltungsaufwand eines SAR-Wertpapiers in der Regel in der gleichen Weise wie eine Aktienoption bewertet und unterliegt nicht einer variablen Rechnungslegung. Da aktienbasierte SARs den Aktienoptionen sehr ähnlich sind und Unternehmen bei der Abwicklung von SARs im Vergleich zu Optionen weniger Aktien verwenden, können die Unternehmen von Aktienoptionen auf Aktien-Settled SARs übergehen. SARs ermöglichen es den Teilnehmern auch, Aktien zu erwerben, ohne einen Ausübungspreis oder eine Maklerprovision zahlen zu müssen. SARs, die in bar abgerechnet werden, unterliegen jedoch einer variablen Rechnungslegung. Dementsprechend sind wir nicht wahrscheinlich, eine Zunahme der Bewilligung der SARs in Bargeld beglichen zu sehen. Mitarbeiteraktien Kaufpläne Nach den alten Regeln werden die ESPPs nicht als Ausgleich behandelt, weshalb keine Buchhaltungskosten erforderlich sind. Nach den neuen Regeln müssen Unternehmen, die ESPPs finanzieren, eine Abrechnungsgebühr erfassen, es sei denn, ihre ESPP erfüllt bestimmte eng gefasste Kriterien, unter anderem, dass die ESPP keinen Rabatt von mehr als 5 Prozent anbieten darf und keine Rückgriffsverpflichtung enthalten sollte. Da die meisten ESPPs dieses Kriterium nicht erfüllen, müssen die Unternehmen entscheiden, ob sie ihre ESPPs ändern oder eine Abrechnungsgebühr erheben. Die Abrechnungsgebühr würde anhand eines Optionspreismodells ermittelt und über den Kaufzeitraum abgegrenzt werden. Als Gründer würden Sie immer die besten Ressourcen für Ihr Startup mieten möchten, aber das Problem ist, dass das Beste daran gebunden ist, Die ein Startup möglicherweise nicht anfänglich leisten kann. So bietet Employee Stock Option Plan (ESOPs) eine Lösung für die Gründer, mit denen sie suchen können, um founderrsquos Motivation ihrer Gründung Team durch Beteiligung an der Wirtschaft durch ESOPs zu installieren. Aus der langfristigen Perspektive wird Employee Stock Option Plan als ein gutes Management-Tool für die Beibehaltung der menschlichen Talente betrachtet. Im Rahmen dieser Regelung werden die Angestellten an der Gesellschaft in Form von Aktien / Optionen zu reduzierten Preisen angeboten, als dies auf dem Markt vorherrscht. Das Personal kann die Optionen erst nach Ablauf der Sperrfrist ausüben. In diesem Artikel haben wir uns auf die Bilanzierung und Besteuerung von ESOPS konzentriert. Rechnungswesen Behandlung von ESOPs Arbeitgeber nutzen anteilsbasierte Vergütungen als Teil des Vergütungspakets für ihre Mitarbeiter. Daher erkennen die Arbeitgeber, die in solchen Vereinbarungen mit den Mitarbeitern tätig sind, die Kosten der erbrachten Dienstleistungen über die erforderliche Dienstzeit. Der Buchungswert wird ermittelt, indem entweder der beizulegende Zeitwert der Option oder der intrinsische Wert der Option ermittelt wird. Intrinsischer Wert bedeutet den Überschuss des beizulegenden Zeitwerts der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option über dem Ausübungspreis der Option. Der beizulegende Zeitwert einer Option bedeutet den Marktpreis der Option, wenn er auf dem Markt gehandelt wurde. Bei der Berücksichtigung von Mitarbeiteraktienoptionen entstehen neue Konten: Mitarbeitervergütungsrechnung ndash Sie ist Bestandteil des Vergütungsrechnungskontos und wird in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst. Aufgeschobene Mitarbeitervergütung ndash Dieses Konto wird zum Zeitpunkt der Gewährung von Optionen für den Gesamtbetrag des zu bilanzierenden Ausgleichsaufwands gebildet. Dieses Konto ist Bestandteil der Bilanz und bildet einen negativen Saldo im Eigenkapital oder im Eigenkapital. Arbeitnehmer-Aktienoptionen Ausstehende Rechnung ndash Es ist ein Teil des Eigenkapitals und wird auf Aktienkapital, Aktien-Prämie oder allgemeine Reserven übertragen. Amortisierte Mitarbeiterbeteiligungskosten werden in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst. Berechnung des Vergütungsaufwands / Kosten: Der Gesamtvergütungsaufwand entspricht dem beizulegenden Zeitwert der ausgegebenen Instrumente, multipliziert mit der Anzahl der tatsächlich ausgegebenen Instrumente. Diese Kosten werden über die erforderliche Serviceperiode mit einem entsprechenden Guthaben an Mitarbeiteraktienoptionen ausstehendes Konto angesetzt. Die Anzahl der erwarteten Instrumente wird zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme geschätzt und in der erforderlichen Leistungszeit überarbeitet, um nachfolgende Informationen widerzuspiegeln. Die Vergütungskosten werden entsprechend angepasst. Die Arbeitnehmer erwerben das Recht zur Ausübung der Option nach Ablauf der Wartezeit, die in der Regel die Service-Bedingung. Das Erfordernis, dass ein Individuum ein Mitarbeiter für diesen Zeitraum bleibt, ist eine Dienstbedingung. Eine explizite Leistungsbedingung wird explizit in Form von aktienbasierten Vereinbarungen (z. B. drei Jahre kontinuierlicher Mitarbeiterdienst ab dem 3. Januar 2012) angegeben. Das Ziel der Bilanzierung von Geschäften im Rahmen aktienbasierter Vereinbarungen mit den Mitarbeitern besteht darin, die Entschädigungskosten im Zusammenhang mit den erhaltenen Personalleistungen im Austausch für ausgegebene Eigenkapitalinstrumente zu erfassen. Die oben diskutierte Buchhaltungsbehandlung kann durch das folgende numerische Beispiel veranschaulicht werden. Optionen gewährt ndash 500 am 01.04.2012 bei Rs. 40 Vesting Zeitraum ndash 2 Jahre. Fair Value der Optionen: Rs. 15 Beizulegender Zeitwert je Aktie: Rs.10, Summe Employee Compensation Expense ndash Rs. 7500 (500x15) Die Buchungseinträge würden folgendermaßen ausfallen: Mitarbeitervergütungsausgaben A / C 7500 Mitarbeiteraktien Ausstehende A / C 7500 (Dieser Eintrag wird jedes Jahr bis zum Ablauf der Ausübungsfrist ausgeübt) und im Jahr der Ausübung der Option, Wäre der Eintrag: Bank A / C (tatsächlich erhaltener Betrag) Mitarbeiter Aktienoptionen Ausstehende A / C Eigenkapital Kapital Kapitalausstattung Sicherheitskosten A / C (falls vorhanden) Steuerliche Behandlung von ESOPs Für steuerliche Zwecke erhalten die ESOP-Leistungen den Arbeitnehmer Werden nach bestem Vermögen besteuert. Die Differenz zwischen dem Fair Value (FMV) der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung der Optionen abzüglich des Ausübungspreises. Er kann jedoch nur dann besteuert werden, wenn die Aktien unter ESOPs zugeteilt werden. Sind Aktien der Gesellschaft an einer einzigen anerkannten Börse notiert, so ist FMV der Durchschnitt des Eröffnungs - und Schlusskurses der Aktien zum Zeitpunkt der Optionsausübung. Wenn jedoch am Tag der Ausübung der Option kein Handel in Aktien besteht, ist der FMV der Schlusskurs der Aktie an einer anerkannten Börse an einem Datum, das am nächsten am Tag der Ausübung der Option liegt und unmittelbar vor dem Ausübungszeitpunkt liegt Der Option. Sind Anteile an der Gesellschaft nicht an einer anerkannten Börse notiert, so ist FMV derjenige Wert der Anteile an der Gesellschaft, wie er von einem bei SEBI registrierten Kaufmannsbanker der Kategorie I bestimmt wurde. Das angegebene Datum ist das Datum der Ausübung der Option oder ein früheres Datum als das Datum der Ausübung der Option, wobei es sich nicht um ein Datum handelt, das mehr als 180 Tage vor dem Zeitpunkt der Ausübung der Option liegt. Der Deduktor kann verlangen, Abzug für die Entschädigung (sowie andere Aufwendungen) ist von firmrsquos Bruttoeinkommen zu seinem steuerpflichtigen Einkommen zu kommen. Daher ist der Abzug in dem Jahr zulässig, in dem die Option von den Arbeitnehmern ausgeübt wird, wenn die Haftung gewiss und nicht proportional über die von dem Arbeitnehmer geltend gemachte Wartezeit erfolgt ist. Startups und andere Unternehmen fühlen sich frei, Taxmantra zu besuchen. Com für eine umfassende Bilanzierungs - und Steuerberatung. YourStory Meetup-Alert: 13. Oktober 2016 17:30 Uhr 7:10 Uhr Veranstaltungsort: YourStory Rooftop, Bengaluru. Klicken Sie, um zu wissen, mehr amp Register Über den Autor Alok Patnia gegründet Taxmantra zu verstehen und Adresse der Schmerzen Punkte von Einzelpersonen, Unternehmen und Start-ups. Er ist ein Experte im Umgang mit steuerlichen Fragen, hat große Einblicke in die Gründungsprobleme wie die Wahl der richtigen Business-Einheit und hat auch eine große Erfahrung im Bereich der betrieblichen Instandhaltung Dienstleistungen wie Buchhaltung, Wirtschaftsprüfung, Gesellschaftsrecht Compliance, Dienststeuer und andere verwandte Werden. Er ist ein qualifizierter Wirtschaftsprüfer und ein Handelsbachelor vom St. Xaviers College mit Post-Qualifikationsexposition mit Ernst und Young und KPMG in Bangalore.